Deducciones por obras en el IRPF de Bizkaia

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¿Por qué no te sirven las deducciones estatales?

Porque en Bizkaia el IRPF es foral. El Concierto Económico lo dice así: «El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo concertado de normativa autónoma», y su exacción corresponde a la Diputación Foral cuando el contribuyente tiene su residencia habitual en el País Vasco (artículo 6). Quien vive en Bizkaia hace la declaración con la Hacienda Foral y aplica la Norma Foral 13/2013, no la Ley 35/2006.

Por eso las deducciones estatales del 20, 40 y 60 % por obras de eficiencia energética (disposición adicional quincuagésima de la Ley 35/2006) no son las tuyas, aunque las encuentres en muchas guías. La norma vizcaína tiene su propia deducción, con otro porcentaje, otros límites y otra lista de obras.

¿Qué obras desgrava el artículo 91 quater?

El artículo 91 quater de la Norma Foral 13/2013 permite deducir el 15 % de lo pagado por obras que reduzcan la demanda de calefacción y refrigeración o el consumo de energía primaria no renovable de tu vivienda habitual o de una vivienda tuya alquilada, y por la rehabilitación energética del edificio residencial en el que tengas una de esas viviendas. Pero solo cuentan las obras de su apartado 2:

• Equipos de renovables: calderas de biomasa; aerotermia, hidrotermia y geotermia para calefacción y agua caliente; placas fotovoltaicas para autoconsumo, individual o compartido, y solar térmica para agua caliente.
• Proyectos de eficiencia energética, en la vivienda o en el edificio completo, que reduzcan al menos un 30 % el consumo de energía primaria no renovable o lleven la vivienda o el edificio a la clase energética A o B.

El precio de las dos obras más habituales, en precio de la aerotermia en Bizkaia y precio del SATE en Bizkaia.

¿Cuánto se deduce y qué entra en la base?

Se deduce el 15 % de las cantidades pagadas por la obra o la instalación. La base incluye los honorarios profesionales, la redacción del proyecto, la dirección de obra, la ejecución, los equipos y materiales y la emisión de los certificados de eficiencia energética. Tiene cuatro límites:

1. Base máxima de 20.000 € al año, así que la deducción no pasa de 3.000 € anuales (cálculo propio).
2. Subvenciones: si recibes una ayuda pública exenta para la obra, la base se reduce en su importe.
3. Actividad económica: no deduce la parte de la vivienda o del equipo que uses para trabajar como autónomo o profesional.
4. Incompatibilidad: lo que deduces por aquí no puede deducirse también por la vivienda (artículos 87 y 87 bis).

Si la obra la paga la comunidad, cada propietario aplica a lo que pagó la comunidad su coeficiente de participación.

Ejemplo (cálculo propio): una comunidad aísla 500 m² de fachada con SATE a 80 €/m², dentro del rango de 70 a 95 €/m² que da Cronoshare para Bilbao: 40.000 €. Si el proyecto lleva el edificio a la clase B y tu coeficiente es del 6 %, tu parte es de 2.400 € y deduces 360 €. Si además recibes una subvención exenta por esa obra, la base baja en lo que te den.

¿Qué papeles pide la Hacienda Foral?

El apartado 6 del artículo 91 quater fija la documentación según el tipo de obra:

• Equipos de renovables: una declaración responsable tuya con la descripción detallada del equipo, el certificado del instalador y, si procede, el registro de la instalación ante el órgano competente.
• Placas fotovoltaicas: además, el certificado de instalación eléctrica que emite la empresa instaladora, diligenciado por el órgano competente, y la declaración responsable de puesta en servicio con su sello. En Euskadi, la instalación de baja tensión se registra en el Gobierno Vasco mediante declaración responsable.
• Proyectos de eficiencia energética: certificados de eficiencia energética de la vivienda o del edificio de antes y de después de la obra, expedidos por un técnico competente y registrados según el Real Decreto 390/2021. El certificado de antes vale si no han pasado más de dos años entre su expedición y el inicio de la obra.
• En todos los casos, las facturas.

Encarga el certificado de antes antes de empezar. Sin él no hay forma de demostrar que la obra mejoró la vivienda, y sin esa prueba no hay deducción.

¿En qué declaración se aplica?

No siempre en la del año en que pagas. Según el apartado 8, la deducción se practica en el ejercicio en que se cumplen todos los requisitos: con los equipos, cuando ya dispones de sus certificados; con los proyectos, cuando se expide el certificado de eficiencia energética posterior a la obra. Si la obra acaba en diciembre y el certificado llega en enero, la deducción va a la declaración del año siguiente.

Y si tu cuota íntegra no da para aplicarla entera, el resto se arrastra a las declaraciones de los cinco años siguientes (apartado 4).

¿Desgrava rehabilitar la vivienda habitual?

En Bizkaia sigue existiendo la deducción por adquisición de vivienda habitual, y su artículo 87.5 asimila a la compra «las cantidades destinadas a la rehabilitación de la vivienda habitual». El apartado 6 aclara qué es rehabilitar: las obras del propietario en su vivienda habitual que el Gobierno Vasco haya calificado como actuación protegida (Decreto 317/2002). Una reforma pagada sin ese expediente no entra.

Como la norma asimila la rehabilitación a la compra de la vivienda, los topes del artículo 87 son los de esa deducción: si ya deduces por la compra o por la hipoteca, la rehabilitación cuenta dentro del mismo límite anual y del mismo total. De la base se restan también las subvenciones exentas recibidas.

¿Cómo se consigue la calificación? Por el expediente de ayudas a la rehabilitación del Gobierno Vasco. Etxebide explica que, para una obra particular (línea 1), te sirven la resolución que te concede la ayuda y la certificación de obras emitidas a tu favor. En las obras de la comunidad (líneas 2 y 3), cada propietario que quiera beneficios fiscales tiene que indicarlo en su solicitud individual, porque no se emiten resoluciones individuales para eso. Las líneas y sus requisitos están en ayudas a la rehabilitación en Euskadi.

¿Se pueden sumar las ayudas y las deducciones?

Sí, con matices. El Gobierno Vasco declara sus ayudas a la rehabilitación plenamente compatibles con las deducciones de las Haciendas Forales. Pero la norma vizcaína resta de la base las subvenciones exentas, así que deduces por lo que pagas tú, no por el total de la obra. Lo que no se puede es deducir la misma cantidad por dos artículos: el 91 quater excluye el 87 y el 87 bis.

El IRPF es solo uno de los impuestos de la obra. El IVA y el impuesto municipal de obras van aparte: los explicamos en IVA del 10 % en reformas y en ICIO en Bizkaia, donde verás que varios ayuntamientos bonifican también las renovables.

¿Seguirá vigente la deducción del 91 quater?

En el texto actualizado de la Norma Foral 13/2013 que publica la Diputación (a 1 de enero de 2026), el artículo 91 quater no tiene fecha de fin, y no hemos encontrado ninguna disposición transitoria que lo limite en el tiempo. Pero las deducciones pueden cambiar con cada reforma de la norma. Antes de contar con ella, comprueba en la Hacienda Foral de Bizkaia que sigue igual el año en que vas a pagar la obra.